ПРИЛОЖЕНИЕ №7

к Приказу министра финансов

от 19.03.2009 г. №37,

зарегистрированному МЮ

20.04.2009 г. №1945

ПРАВИЛА

по заполнению форм финансовой отчетности страховщиков

В настоящие Правила внесены изменения в соответствии с Приказом министра финансов, зарегистрированным МЮ 18.01.2013 г. N 1945-1

§ 1. Общие положения

§ 2. "Бухгалтерский баланс" - форма N 1 - страхование

§ 2-1. Расшифровка просроченной дебиторской и кредиторской задолженности (приложение к Бухгалтерскому балансу - форма N 1 - страхование)

§ 3. "Отчет о финансовых результатах" - форма N 2 - страхование

§ 4. "Отчет о движении основных средств" - форма N 3 - страхование

§ 5. "Отчет о денежных потоках" - форма N 4 - страхование

§ 6. "Отчет о собственном капитале" - форма N 5 - страхование

§ 7. "Справка о дебиторской  и кредиторской задолженностях" - форма N 2а - страхование

§ 8. Пояснительная записка

 § 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. В соответствии с настоящими Правилами финансовая отчетность представляется страховщиками всех форм собственности, а также обособленными подразделениями, имеющими в собственности, в хозяйственном ведении или оперативном управлении имущество и отвечающими по своим обязательствам этим имуществом, а также имеющими самостоятельный баланс и расчетный счет, которые являются налогоплательщиками в соответствии с налоговым законодательством.

Сроки представления финансовой отчетности определяются Положением о сроках представления квартальной и годовой финансовой отчетности, утвержденным Министерством финансов Республики Узбекистан 15 июня 2000 года N 47 (рег. N 942 от 3 июля 2000 года - Бюллетень нормативных актов, 2000 г., N 13).

2. Годовая финансовая отчетность представляется в следующем объеме форм:

а) "Бухгалтерский баланс" - форма N 1 - страхование;

б) "Отчет о финансовых результатах" - форма N 2 - страхование;

Подпункт "в" утратил силу в соответствии с Приказом министра финансов, зарегистрированным МЮ 18.01.2013 г. N 1945-1

в) "Отчет о движении основных средств" - форма N 3 - страхование;

г) "Отчет о денежных потоках" - форма N 4 - страхование;

д) "Отчет о собственном капитале" - форма N 5  страхование.

Подпункт "е" утратил силу в соответствии с Приказом министра финансов, зарегистрированным МЮ 18.01.2013 г. N 1945-1

е) "Справка о дебиторской и кредиторской задолженностях" - форма N 2а - страхование.

3. Квартальная финансовая отчетность представляется в следующем объеме форм:

а) "Бухгалтерский баланс" - форма N 1 - страхование;

б) "Отчет о финансовых результатах" - форма N 2  страхование.

Подпункт "в" утратил силу в соответствии с Приказом министра финансов, зарегистрированным МЮ 18.01.2013 г. N 1945-1

в) "Справка о дебиторской и кредиторской задолженностях" - форма N 2а - страхование.

4. Страховщики, имеющие статус малого предприятия или микрофирмы, представляют только годовую финансовую отчетность, состоящую из бухгалтерского баланса - формы N 1 - страхование и отчета о финансовых результатах - формы N 2 - страхование. (Пункт в редакции Приказа министра финансов, зарегистрированного МЮ 18.01.2013 г. N 1945-1) (См. Предыдущую редакцию)

5. К годовой финансовой отчетности прилагается пояснительная записка с изложением основных факторов, повлиявших в отчетном году на итоговые результаты деятельности страховщика.

Если баланс на начало года был изменен, то в пояснительной записке объясняются причины изменений. В ней также приводится принятая учетная политика на следующий год.

В случае если по состоянию на первое число отчетного года проводится переоценка основных фондов, результаты переоценки принимаются при формировании данных финансовой отчетности на начало отчетного года. При этом несоответствия данных на конец предыдущего года и на начало отчетного года объясняются как результаты переоценки основных средств, проведенной по состоянию на первое число отчетного года, и излагаются в пояснительной записке к финансовой отчетности текущего периода.

6. Страховщики представляют налоговым органам в течение 15 дней после проведения аудиторской проверки, но не позднее 15 мая года, следующего за отчетным годом, копию аудиторского заключения о достоверности финансовой отчетности.

7. В формах финансовой отчетности должны заполняться все реквизиты и предусмотренные показатели. В случае незаполнения той или иной статьи (строки, графы) ввиду отсутствия у страховщика соответствующих активов, пассивов, операций, эта статья (строка, графа) прочеркивается.

8. Адресная часть форм финансовой отчетности заполняется в следующем порядке:

а) реквизит "Страховщик" - указывается полное наименование страховщика (в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке) и его код согласно ОКПО;

б) реквизит "Отрасль" - указывается отрасль страховщика и код отрасли согласно ОКОНХ;

в) реквизит "Организационно-правовая форма" - указывается организационно-правовая форма страховщика и код организационно-правовой формы согласно КОПФ;

г) реквизит "Форма собственности" - указывается форма собственности страховщика и код формы собственности согласно КФС;

д) реквизит "Министерства, ведомства и другие" - указывается наименование органа, в ведении которого состоит страховщик (если таковой имеется) и которому направляется финансовая отчетность, и код этого органа согласно СООГУ;

е) реквизит "Идентификационный номер налогоплательщика" - указывается идентификационный номер страховщика (ИНН);

ж) реквизит "Территория" - указывается код по СОАТО;

з) реквизит "Адрес" - указывается полный юридический адрес страховщика.

9. При составлении финансовой отчетности необходимо руководствоваться законами Республики Узбекистан "О бухгалтерском учете" (Ведомости Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 1996 г., N 9, ст. 142), "О страховой деятельности" (Ведомости Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 2002 г., N 4-5, ст. 68), Гражданским кодексом Республики Узбекистан (Ведомости Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 1996 г., приложение к N 2, N 11-12; 1997 г., N 2, ст. 56, N 9, ст. 241; 1998 г., N 5-6, ст. 102; 1999 г., N 1, ст. 20, N 9, ст. 229; 2001 г., N 1-2, ст. 23, N 9-10, ст. 182; 2002 г., N 1, ст. 20; 2003 г., N 1, ст. 8, N 5, ст. 67; 2004 г., N 1-2, ст. 18, N 5, ст. 90, N 9, ст. 171; Ведомости палат Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 2006 г., N 4, ст. 154, N 9, ст.ст. 494, 498), Национальными стандартами бухгалтерского учета, а также другими нормативно-правовыми актами по вопросам ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности.

10. Показатели деятельности всех обособленных подразделений страховщика, не выделенных на самостоятельный баланс, должны включаться в данные показателей форм финансовой отчетности.

11. Отчетной датой при составлении финансовой отчетности считается последний календарный день отчетного периода.

Страховщик, ликвидированный или реорганизованный в отчетном году, представляет отчетность по действующим формам годовой финансовой отчетности за период с начала года до момента ликвидации (реорганизации).

Страховщики, вновь созданные до 1 октября, показывают в финансовой отчетности средства и их источники с 1 числа месяца их государственной регистрации в установленном порядке по 31 декабря отчетного года, а страховщики, созданные после 1 октября отчетного года - с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно (указанный порядок не распространяется на страховщиков, созданных на базе ликвидированных (реорганизованных) страховщиков и их обособленных подразделений).

12. Статьи баланса страховщика должны быть обоснованы тщательно проведенной инвентаризацией активов и обязательств. Инвентаризация проводится в порядке, установленном Национальным стандартом бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ) N 19 "Организация и проведение инвентаризации", утвержденным Министерством финансов Республики Узбекистан 19 октября 1999 года N ЭГ/17-19-2075 (рег. N 833 от 2 ноября 1999 г.). При этом до представления годовой финансовой отчетности постоянно действующими инвентаризационными комиссиями должны быть отрегулированы выявленные в ходе инвентаризации расхождения фактического наличия ценностей против данных бухгалтерского учета. Также должны быть проведены инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженностей, которые оформляются актами сверок или письмами подтверждения сальдо взаиморасчетов. Количество и результаты проведенных инвентаризаций, а также причины их непроведения должны быть отражены в пояснительной записке, прилагаемой к годовой финансовой отчетности.

13. Формы финансовой отчетности подписываются руководителем и главным бухгалтером, подписи заверяются печатью.

14. В финансовой отчетности не должно быть подчисток и помарок. В случаях исправления ошибок делаются соответствующие оговорки, которые заверяют лица, подписавшие финансовую отчетность, с указанием даты исправления.

15. Исправления отчетных данных как текущего, так и прошлого года (после их утверждения), производятся в отчетности, составленной за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных, причем исправления вносятся в данные за отчетный период (квартал, с начала года).

Сумма корректировок фундаментальных (существенных) ошибок, допущенных в предыдущем периоде, может отражаться в финансовой отчетности путем изменения сальдо нераспределенной прибыли на начало года и внесения соответствующих корректировок активов, обязательств и других статей собственного капитала.

В случаях установления в ходе проверки годовой финансовой отчетности сокрытия доходов или занижения финансовых результатов в результате отнесения на затраты производства (или издержки обращения) не связанных с ними затрат, исправления в бухгалтерский учет и финансовую отчетность за прошлый год не вносятся, а отражаются в текущем году как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде.

§ 2. "БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС" -

ФОРМА N 1 - СТРАХОВАНИЕ

16. До составления "Бухгалтерского баланса" (далее - баланс) обязательно должна быть произведена сверка оборотов и остатков по аналитическим счетам с оборотами и остатками по синтетическим счетам Главной книги на конец отчетного периода.

17. В графе 3 показываются данные на начало отчетного периода, то есть данные графы 4 баланса за предыдущий отчетный период.

18. Основные средства в балансе по статье "Первоначальная (восстановительная) стоимость" (стр. 010) показываются по первоначальной (восстановительной) стоимости собственных основных средств (как действующих, так и находящихся на консервации) и долгосрочных арендуемых основных средств, учет которых осуществляется на счетах учета основных средств (0100) и 0310 "Основные средства, полученные по договору долгосрочной аренды".

Отдельно по статье "Сумма износа" (стр. 011) приводится начисленная сумма износа по основным средствам, учтенным страховщиком на счетах учета основных средств (0100) и 0310 "Основные средства, полученные по договору долгосрочной аренды", учет которых осуществляется на счетах учета износа основных средств (0200).

По статье "Остаточная (балансовая) стоимость" (стр. 012) отражается разница строк 010 "Первоначальная (восстановительная) стоимость" и 011 "Сумма износа".

19. Нематериальные активы в балансе по статье "Первоначальная стоимость" (стр. 020) показываются как сумма затрат страховщика на нематериальные активы (используемые в течение долгосрочного периода в хозяйственной деятельности и приносящие доход), как права на использование природных ресурсов, земельных участков, патенты, торговые марки, товарные знаки, промышленные образы, организационные расходы, авторские права и другие по первоначальной стоимости, учет которых осуществляется на счетах учета нематериальных активов (0400).

По этой статье также отражается сумма гудвилла (цена фирмы) за вычетом произведенных списаний за отчетный период. В бухгалтерском учете списание суммы нематериального актива гудвилла (цена фирмы) записывают непосредственно на уменьшение сальдо счета 0480 "Гудвилл", не накапливая амортизацию на отдельном счете.

Отдельно по статье "Сумма амортизации" (стр. 021) приводится начисленная сумма амортизации по нематериальным активам, учет которых осуществляется на счетах учета амортизации нематериальных активов (0500).

По статье "Остаточная (балансовая) стоимость" (стр. 022) отражается разница строк 020 "Первоначальная стоимость" и 021 "Сумма амортизации".

20. По статье "Долгосрочные инвестиции, всего" (стр. 030) показывается сумма средств, вложенных в ценные бумаги, инвестиции в дочерние и зависимые хозяйственные общества, в предприятия с иностранным капиталом и прочие долгосрочные инвестиции, указанные в строках 040, 050, 060, 070, 080.

Ценные бумаги показываются в активе баланса в полной их покупной стоимости, с отнесением непогашенной суммы по статье кредиторов в пассиве баланса в случаях, когда инвестор имеет право на получение дивидендов и несет полную ответственность по этим вложениям. В остальных случаях суммы, внесенные в счет подлежащих приобретению ценных бумаг, показываются в активе баланса по статье дебиторов.

21. По статье "Ценные бумаги" (стр. 040) показывается сумма, вложенная в облигации, акции и другие ценные бумаги (за исключением ценных бумаг дочерних и зависимых хозяйственных обществ), учитываемая на счете 0610 "Ценные бумаги".

22. По статье "Инвестиции в дочерние хозяйственные общества" (стр. 050) показывается сумма вложенных средств в акции, облигации и другие инвестиции дочерних хозяйственных обществ, учитываемая на счете 0620 "Инвестиции в дочерние хозяйственные общества".

23. По статье "Инвестиции в зависимые хозяйственные общества" (стр. 060) показывается сумма вложенных средств в акции, облигации и другие инвестиции зависимых хозяйственных обществ, учитываемая на счете 0630 "Инвестиции в зависимые хозяйственные общества".

24. По статье "Инвестиции в предприятия с иностранным капиталом" (стр. 070) показывается сумма вложенных средств в акции, облигации, вклады в уставный капитал и другие инвестиции предприятий с иностранным капиталом, учитываемая на счете 0640 "Инвестиции в предприятия с иностранным капиталом".

25. По статье "Прочие долгосрочные инвестиции" (стр. 080) показывается сумма средств, вложенных в долгосрочные инвестиции, не учтенная в вышеперечисленных статьях и учитываемая на счете 0690 "Прочие долгосрочные инвестиции".

26. По статье "Оборудование к установке" (стр. 090) показывается стоимость оборудования, подлежащего установке по фактической стоимости, учет которого осуществляется на счетах 0710 "Оборудование к установке - отечественное" и 0720 "Оборудование к установке - импортное".

27. По статье "Капитальные вложения" (стр. 100) показывается стоимость незавершенного строительства, осуществляемого как хозяйственным, так и подрядным способами, стоимость приобретенных основных средств и нематериальных активов, не переданных в эксплуатацию, затраты по формированию основного стада, а также суммы вложений в благоустройство земли, в основные средства, полученные по договору долгосрочной аренды (лизинга), и другое, учет которых осуществляется на счетах учета капитальных вложений (0800).

28. По статье "Долгосрочная дебиторская задолженность" (стр. 110) показывается долгосрочная часть полученных векселей, остаток платежей к получению за основные средства, переданные по договору долгосрочной аренды (лизинга), долгосрочная задолженность персонала и прочие долгосрочные дебиторские задолженности, учет которых ведется на счетах: 0910 "Векселя полученные", 0920 "Платежи к получению по долгосрочной аренде", 0930 "Долгосрочная задолженность персонала", 0940 "Прочая долгосрочная дебиторская задолженность".

29. По статье "Долгосрочные отсроченные расходы" (стр. 120) показываются отсроченный налог на прибыль по временным разницам, долгосрочные отсроченные расходы по дисконтам (скидкам) и прочие долгосрочные отсроченные расходы, учет которых ведется на счетах: 0950 "Отсроченный налог на прибыль по временным разницам", 0960 "Долгосрочные отсроченные расходы по дисконтам (скидкам)", 0990 "Прочие долгосрочные отсроченные расходы".

30. По статье "Итого по разделу I" (стр. 130) показывается сумма по строкам 012, 022, 030, 090, 100, 110, 120.

31. По статье "Товарно-материальные запасы, всего" (стр. 140) показывается сумма остатков материалов, незавершенных услуг, указанных в строках 150, 160.

32. По статье "Материалы" (стр. 150) показывается фактическая себестоимость запасов сырья, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива, запасных частей, строительных материалов, тары и тарных материалов, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, возвратных отходов и прочих материальных ценностей, учитываемых на счете 1000 "Счета учета материалов".

При использовании счета учета заготовления и приобретения материалов (1500) и счета учета отклонений в стоимости материалов (1600) указанные ценности на этих счетах отражаются по статье "Материалы".

33. По статье "Незавершенные услуги" (стр.160) показываются затраты по незавершенным услугам, учет которых осуществляется на счетах расходов на ведение страховых дел (2000), вспомогательных производств (2300), обслуживающих хозяйств (2700).

34. По статье "Расходы будущих периодов" (стр. 170) показывается сумма расходов, отраженных на счетах учета расходов будущих периодов (3100), произведенных в отчетном периоде, но подлежащих отнесению в следующих отчетных периодах на затраты финансово-хозяйственной деятельности в течение срока, к которому они относятся. К таким расходам относятся расходы по подписке на издания средств массовой информации, уплаченная вперед арендная плата и другие.

35. По статье "Отсроченные расходы" (стр. 180) показывается текущая часть отсроченного налога на прибыль по временным разницам, отсроченные расходы по дисконтам (скидкам) и прочие отсроченные расходы, учтенные на счетах учета отсроченных расходов (3200).

36. По статье "Дебиторы, всего" (стр. 190) показывается дебиторская задолженность всего, как итог суммы задолженностей покупателей и заказчиков, страхователей, страховых агентов и брокеров, перестраховщиков, перестрахователей, задолженности дочерних и зависимых хозяйственных обществ, авансов, выданных поставщикам, подрядчикам, персоналу; авансовых платежей в бюджет, в государственные целевые фонды и по страхованию; задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал и задолженности разных дебиторов, указанных в строках 200, 310, 320, 330, 340, 350, 360, 370, 380, 390.

В строке 191 для справки показывается просроченная часть дебиторской задолженности.

37. По статье "Счета к оплате, всего" (стр. 200) показываются счета к оплате, всего, как итог сумм задолженности покупателей и заказчиков, дебиторской задолженности по страховым операциям, указанных в строках 210, 220, за вычетом сумм резервов по сомнительным долгам, указанных в строке 400.

38. По статье "Задолженность покупателей и заказчиков" (стр. 210) показывается задолженность за реализованные товары, сданные работы и оказанные услуги заказчикам (покупателям), учитываемые на счетах 4010 "Счета к получению от покупателей и заказчиков", 4020 "Векселя полученные".

39. По статье "Дебиторы по страховым операциям, всего" (стр. 220) показывается сумма по строкам 230, 240, 250, 260, 270, 280, 290, 300.

40. Дебиторская задолженность страхователей, учитываемая на счете 4030 "Счета к получению от страхователей", отражается по статье "Задолженность страхователей" (стр. 230).

41. Дебиторская задолженность страховых посредников, учитываемая на счете 4040 "Счета к получению от страховых агентов и брокеров", отражается по статье "Задолженность страховых агентов и брокеров" (стр. 240).

42. Дебиторская задолженность перестрахователей, учитываемая на счете 4050 "Счета к получению по рискам, полученным по перестрахованию", отражается по статье "Задолженность перестрахователей" (стр. 250).

43. Дебиторская задолженность перестраховщиков по комиссионным вознаграждениям, тантьемам и другим вознаграждениям, учитываемая на счете 4051 "Счета к получению по комиссионным вознаграждениям, тантьемам и сборам по перестрахованию", отражается по статье "Задолженность перестраховщиков по комиссионным вознаграждениям, тантьемам и другим вознаграждениям" (стр. 260).

44. Дебиторская задолженность перестраховщиков, учитываемая на счете 4060 "Счета к получению по рискам, переданным в перестрахование", отражается по статье "Задолженность перестраховщиков" (стр. 270).

45. Ссуды, выданные страхователям по видам страхования жизни под обеспечение страхового полиса, учитываемые на счете 4070 "Счета к получению по выданным ссудам по страхованию жизни", отражаются по статье "Ссуды по страхованию жизни" (стр. 280).

46. Страховые возмещения, подлежащие получению от перестраховщика, учитываемые на счете 4080 "Депо убытков страховщика у других страховщиков", отражаются по статье "Депо убытков страховщика у других страховщиков" (стр. 290).

47. Перестраховочные премии, подлежащие получению от перестрахователя, учитываемые на счете 4090 "Депо премий страховщика у других страховщиков", отражаются по статье "Депо премий страховщика у других страховщиков" (стр. 300).

48. По статье "Задолженность обособленных подразделений" (стр. 310) отражается текущая задолженность обособленных подразделений (филиалы, представительства), учет которой ведется на счете 4110 "Счета к получению от обособленных подразделений". Информация по данной статье приводится справочно.

49. По статье "Задолженность дочерних и зависимых хозяйственных обществ" (стр. 320) отражается текущая задолженность дочерних и зависимых хозяйственных обществ (внутриведомственные расчеты), учет которой ведется на счете 4120 "Счета к получению от дочерних и зависимых хозяйственных обществ". Учет инвестиций в дочерние и (или) зависимые хозяйственные общества должен консолидироваться в финансовой отчетности головного общества согласно Национальному стандарту бухгалтерского учета (НСБУ N 8) "Консолидированные финансовые отчеты и учет инвестиций в дочерние хозяйственные общества", утвержденному Министерством финансов Республики Узбекистан 14 октября 1998 года N 50 (рег. N 580 от 28 декабря 1998 года - Бюллетень нормативных актов, 1999 г., N 6).

50. По статье "Авансы, выданные персоналу" (стр. 330) показывается сумма выданных авансов персоналу по оплате труда, на служебные командировки, на общехозяйственные расходы и прочих авансов по предстоящим расчетам. Учет выданных авансов персоналу ведется на счетах учета авансов, выданных персоналу (4200).

51. По статье "Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам" (стр. 340) показывается сумма уплаченных другим предприятиям авансов по предстоящим расчетам, срок которых согласно законодательству составляет менее одного года. Учет выданных авансов поставщикам и подрядчикам ведется на счетах учета авансов, выданных поставщикам и подрядчикам (4300).

52. По статье "Авансовые платежи в бюджет" (стр. 350) показываются авансовые платежи и переплата по налогам и другим обязательным платежам в бюджет. Учет авансовых платежей по налогам и другим обязательным платежам в бюджет ведется на счете 4410 "Авансовые платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет (по видам)".

53. По статье "Авансовые платежи в государственные целевые фонды и по страхованию" (стр. 360) показываются авансовые платежи и переплата по обязательным платежам в государственные целевые фонды (Республиканский дорожный фонд, внебюджетный Пенсионный фонд Республики Узбекистан, Государственный фонд содействия занятости и прочие государственные целевые фонды) и по страхованию, учет которых ведется на счетах учета авансовых платежей в государственные целевые фонды и по страхованию (4500).

54. По статье "Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал" (стр. 370) показывается задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал, учитываемая на счете 4610 "Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал".

55. По статье "Задолженность персонала по прочим операциям" (стр. 380) показывается задолженность персонала страховщика по предоставленным персоналу займам, по возмещению материального ущерба страховщику и прочая задолженность персонала. Учет задолженности персонала по прочим операциям осуществляется на счетах учета задолженности персонала по прочим операциям (4700).

56. По статье "Прочие дебиторские задолженности" (стр. 390) показывается задолженность разных дебиторов по различным операциям, не отраженная в вышеуказанных статьях расчетов с дебиторами, в частности, получаемые: проценты и дивиденды, текущие платежи по долгосрочной аренде (лизингу), платежи по краткосрочной аренде; счета к получению по роялти, штрафы, пени и неустойки, признанные должниками или по которым получены решения суда либо другого органа об их взыскании, отнесенные на результаты финансово-хозяйственной деятельности, задолженность других лиц, учет которых осуществляется на счетах учета задолженности разных дебиторов (4800).

57. По статье "Резерв по сомнительным долгам" (стр. 400) показывается сумма резерва по сомнительным долгам, учитываемая на счетах учета резерва по сомнительным долгам (4900).

58. По статье "Денежные средства, всего" (стр. 410) показывается сумма денежных средств в кассе, на расчетных счетах в национальной валюте и валютных счетах, а также прочие денежные средства, указанные в строках 420, 430, 440, 450. Суммы, отраженные в этих статьях баланса, должны соответствовать выпискам банков и остаткам денежных средств по кассовому отчету.

59. По статье "Денежные средства в кассе" (стр. 420) показывается остаток денежных средств в национальной валюте и иностранной валюте, находящихся в кассах страховщика на последнюю дату отчетного периода. Учет денежных средств в кассе осуществляется на счетах учета денежных средств в кассе (5000).

60. По статье "Денежные средства на расчетном счете" (стр. 430) показывается остаток денежных средств в национальной валюте, находящийся на расчетных счетах в банках на последнюю дату отчетного периода. Учет денежных средств в национальной валюте на расчетном счете ведется на счете 5110 "Расчетный счет".

61. По статье "Денежные средства в иностранной валюте" (стр. 440) страховщик показывает остаток валютных средств, находящийся на валютных счетах в банках, оцененный в национальной валюте по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на последнюю дату отчетного периода. Учет денежных средств в иностранной валюте ведется на счетах учета денежных средств в иностранной валюте (5200).

62. По статье "Прочие денежные средства и эквиваленты" (стр. 450) показывается остаток денежных средств страховщика, учитываемых на счетах учета денежных средств на специальных счетах в банке (5500), денежных эквивалентов (5600), денежных средств (переводов) в пути (5700).

63. По статье "Краткосрочные инвестиции" (стр. 460) показываются краткосрочные (на срок не более 12 месяцев) инвестиции страховщика в ценные бумаги других предприятий, облигации государственных займов и т. п., а также займы, предоставленные другим предприятиям, и прочие текущие инвестиции, учет которых осуществляется на счетах учета краткосрочных инвестиций (5800).

64. По статье "Прочие текущие активы" (стр. 470) показывается сумма недостач, хищений и потерь от порчи ценностей, выявленных при инвентаризации, по которым не определены виновные лица, в данном отчетном периоде и прочие текущие активы, которые не предусмотрены в вышеприведенных статьях раздела, но являются собственностью страховщика, учет которых ведется на счетах 5910 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и 5920 "Прочие текущие активы".

65. По статье "Итого по разделу II" (стр. 480) показывается сумма по строкам 140, 170, 180, 190, 410, 460, 470.

66. По статье "Всего по активу баланса" (стр. 490) показывается итоговая сумма актива, полученная путем суммирования строк: стр. 130 + стр. 480.

67. По статье "Уставный капитал" (стр. 500) показывается величина уставного капитала, зарегистрированная в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций по номинальной стоимости, паевых взносов) учредителей страховщика. Учет уставного капитала ведется на счетах учета уставного капитала (8300).

68. По статье "Добавленный капитал" (стр. 510) показывается сумма эмиссионного дохода, полученного при первичной продаже акций по ценам выше номинальной стоимости, сумма курсовой разницы, возникающая при формировании уставного капитала страховщика между курсами Центрального банка Республики Узбекистан на дату регистрации учредительных документов и дату фактического взноса средств в уставный капитал, учет которых осуществляется на счетах учета добавленного капитала (8400).

69. По статье "Резервный капитал" (стр. 520) показывается сумма резервов, созданных за счет прибыли согласно уставу страховщика, инфляционных резервов, образующихся при переоценке имущества, безвозмездно полученное имущество, учет которых осуществляет на счетах учета резервного капитала (8500).

По данной статье также отражаются суммы налоговых льгот по уплате таможенных платежей, налогов и других обязательных платежей в бюджет, с условием направления средств, высвобождаемых в результате освобождения от налогообложения, на выполнение целевых задач, которые по истечении льготного периода списываются со счета 8840 "Налоговые льготы с целевым использованием" в кредит счета 8530 "Безвозмездно полученное имущество".

70. По статье "Выкупленные собственные акции" (стр. 530) показывается стоимость собственных выкупленных акций, долей и паев, находящихся у страховщика для их последующего распространения или уничтожения (аннулирования). Собственные выкупленные акции, доли и паи учитываются на счетах учета выкупленных собственных акций (8600).

71. По статье "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (стр. 540) отражается чистая прибыль (убыток) отчетного года и накопленная прибыль (убыток) прошлых лет, учет которых ведется на счетах учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) (8700).

В случае, если страховщиком получен убыток, то в конце отчетного периода этот убыток показывается по этой же статье со знаком "минус".

72. По статье "Целевые поступления" (стр. 550) показываются полученные гранты, субсидии, членские взносы, суммы налоговых льгот с целевым использованием и прочие целевые поступлении для осуществления мероприятий целевого назначения, учтенные на счетах учета целевых поступлений (8800).

73. По статье "Резервы предстоящих расходов и платежей" (стр. 560) показываются зарезервированные страховщиком средства для предстоящих расходов и платежей, в целях равномерного распределения в затратах.

74. По статье "Итого по разделу I" (стр. 570) показывается результат: стр. 500 + стр. 510 + стр. 520 - стр. 530 + стр. 540 + стр. 550 + стр. 560.

75. По статье "Страховые резервы, всего" (стр. 580) показывается сумма по строкам 590, 600, 610, 620, 630, 640, 650, 660.

76. По статье "Резерв незаработанной премии" (стр. 590) показывается сумма резерва незаработанной премии, рассчитанной на отчетную дату, учитываемая на счете 8010 "Резерв незаработанной премии".

77. По статье "Резерв произошедших, но не заявленных убытков" (стр. 600) показывается сумма резерва произошедших, но не заявленных убытков, рассчитанная на отчетную дату, учитываемая на счете 8020 "Резерв произошедших, но не заявленных убытков".

78. По статье "Резерв заявленных, но неурегулированных убытков" (стр. 610) показывается сумма резерва заявленных, но неурегулированных убытков, рассчитанная на отчетную дату, учитываемая на счете 8030 "Резерв заявленных, но неурегулированных убытков".

79. По статье "Резерв предупредительных мероприятий" (стр. 620) показывается сумма резерва предупредительных мероприятий, рассчитанная на отчетную дату, учитываемая на счете 8040 "Резерв предупредительных мероприятий".

80. По статье "Резерв несоответствия активов" (стр. 630) показывается сумма резерва несоответствия активов, рассчитанная на отчетную дату, учитываемая на счете 8050 "Резерв несоответствия активов".

81. По статье "Резерв катастроф" (стр. 640) показывается сумма резерва катастроф, рассчитанная на отчетную дату, учитываемая на счете 8060 "Резерв катастроф".

82. По статье "Резерв колебания убыточности" (стр. 650) показывается сумма резерва колебания убыточности, рассчитанная на отчетную дату, учитываемая на счете 8070 "Резерв колебаний убыточности".

83. По статье "Резервы по страхованию жизни" (стр. 660) показывается сумма резервов по страхованию жизни, рассчитанная на отчетную дату, учитываемая на счете 8090 "Резервы по страхованию жизни".

84. По статье "Доля перестраховщиков в страховых резервах, всего" (стр. 670) показывается сумма по строкам 680, 690, 700, 710.

85. По статье "Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии" (стр. 680) показывается сумма доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии, рассчитанная на отчетную дату, учитываемая на счете 8110 "Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии".

86. По статье "Доля перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков" (стр. 690) показывается сумма доли перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков, рассчитанная на отчетную дату, учитываемая на счете 8120 "Доля перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков".

87. По статье "Доля перестраховщиков в резерве произошедших, но незаявленных убытков" (стр. 700) показывается сумма доли перестраховщиков в резерве произошедших, но незаявленных убытков, рассчитанная на отчетную дату, учитываемая на счете 8130 "Доля перестраховщиков в резерве произошедших, но незаявленных убытков".

88. По статье "Доля перестраховщиков в резервах по страхованию жизни" (стр. 710) показывается сумма доли перестраховщиков в резервах по страхованию жизни, рассчитанная на отчетную дату, учитываемая на счете 8140 "Доля перестраховщиков в резерве по страхованию жизни".

89. По статье "Итого по разделу II" (стр. 720) показывается результат: стр. 580 - стр. 670.

90. По статье "Долгосрочные обязательства, всего" (стр. 730) показывается сумма долгосрочных обязательств (со сроком погашения более одного года) страховщика, указанных в строках 740, 750, 850, 860, 870, 880, 890, 900, 910, 920.

В строке 731 для справки показывается сумма долгосрочных кредиторских задолженностей страховщика, указанных в строках 740, 760, 770, 780, 790, 800, 820, 830, 850, 870, 890, 920.

91. По статье "Долгосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам" (стр. 740) показывается сумма долгосрочных обязательств поставщикам и подрядчикам за приобретенное имущество, выполненные работы и оказанные услуги, учет которых ведется на счетах 7010 "Долгосрочные счета к оплате поставщикам и подрядчикам" и 7020 "Векселя выданные".

92. По статье "Долгосрочные обязательства по страховым операциям, всего" (стр. 750) показывается сумма по строкам 760, 770, 780, 790, 800, 810, 820, 830.

93. По статье "Долгосрочная задолженность подрядчикам, осуществляющим предупредительные мероприятия" (стр. 760), показывается сумма долгосрочных обязательств страховщика подрядчикам в соответствии с договором, заключенным между страховщиком и подрядчиком по осуществлению предупредительных мероприятий, учитываемая на счете 7011 "Долгосрочные счета к оплате подрядчикам по проведению предупредительных мероприятий".

94. По статье "Долгосрочная задолженность страхователям" (стр. 770) показывается сумма задолженности страхователям, учитываемая на счете 7030 "Долгосрочные счета к оплате страхователям".

95. По статье "Долгосрочная задолженность страховым агентам и брокерам" (стр. 780) показывается сумма задолженности страховым посредникам, учитываемая на счете 7040 "Долгосрочные счета к оплате страховым агентам и брокерам".

96. По статье "Долгосрочная задолженность перестрахователям" (стр. 790) показывается сумма задолженности перестрахователям, учитываемая на счете 7050 "Долгосрочные счета к оплате по рискам, полученным по перестрахованию".

97. По статье "Долгосрочная задолженность перестраховщикам" (стр. 800) показывается сумма задолженности перестраховщикам, учитываемая на счете 7060 "Долгосрочные счета к оплате по рискам, переданным в перестрахование".

98. По статье "Депо премии перестраховщиков" (стр. 810) показывается сумма задолженности перестраховщикам, учитываемая на счете 7070 "Депо премии по рискам, переданным в перестрахование".

99. По статье "Долгосрочная задолженность перестрахователям по комиссионным вознаграждениям, тантьемам и другим вознаграждениям" (стр. 820) показывается сумма задолженности перестрахователям, учитываемая на счете 7080 "Долгосрочные счета к оплате по комиссионным вознаграждениям, тантьемам и сборам по перестрахованию".

100. По статье "Долгосрочная задолженность актуариям, аджастерам, сюрвейерам и ассистансам" (стр. 830) показывается сумма задолженности актуариям, аджастерам, сюрвейерам и ассистансам, учитываемая на счете 7090 "Долгосрочные счета к оплате актуариям, аджастерам, сюрвейерам и ассистансам".

101. По статье "Долгосрочная задолженность обособленным подразделениям" (стр. 840) отражаются долгосрочные обязательства обособленным подразделениям (филиалы, представительства), учет которых ведется на счете 7110 "Долгосрочная задолженность обособленным подразделениям". Информация по данной статье приводится справочно.

102. По статье "Долгосрочная задолженность дочерним и зависимым хозяйственным обществам" (стр. 850) отражаются долгосрочные задолженности дочерним и зависимым хозяйственным обществам (внутриведомственные расчеты), учет которых ведется на счете 7120 "Долгосрочная задолженность дочерним и зависимым хозяйственным обществам".

103. По статье "Долгосрочные отсроченные доходы" (стр. 860) показывается сумма долгосрочных обязательств страховщика по отсроченным доходам, учет которых осуществляется на счетах 7210 "Долгосрочные отсроченные доходы в виде дисконта (скидок)", 7220 "Долгосрочные отсроченные доходы в виде премий (надбавок)", 7230 "Прочие долгосрочные отсроченные доходы".

104. По статье "Долгосрочные отсроченные обязательства по налогам и другим обязательным платежам" (стр. 870) показывается сумма долгосрочных обязательств страховщика по налогам и другим обязательным платежам, учет которых осуществляется на счете 7240 "Долгосрочные отсроченные обязательства по налогам и обязательным платежам".

105. По статье "Прочие долгосрочные отсроченные обязательства" (стр. 880) показывается сумма прочих долгосрочных отсроченных обязательств, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью страховщика, учет которых осуществляется на следующих счетах: 7250 "Долгосрочные отсроченные обязательства по налогу на прибыль по временным разницам", 7290 "Прочие долгосрочные отсроченные обязательства".

106. По статье "Авансы, полученные от покупателей и заказчиков" (стр. 890) показывается сумма долгосрочных задолженностей, полученных от сторонних организаций в виде авансов по предстоящим расчетам, учтенная на счете 7310 "Авансы, полученные от покупателей и заказчиков".

107. По статье "Долгосрочные банковские кредиты" (стр. 900) показываются суммы задолженности перед банками по полученным долгосрочным кредитам, учтенные на счете 7810 "Долгосрочные банковские кредиты".

108. По статье "Долгосрочные займы" (стр. 910) показываются суммы задолженности по полученным долгосрочным займам от других предприятий и учреждений, учтенные на счетах 7820 "Долгосрочные займы", 7830 "Облигации к оплате", 7840 "Векселя к оплате".

109. По статье "Прочие долгосрочные кредиторские задолженности" (стр. 920) показываются суммы долгосрочных обязательств страховщика перед арендодателем (лизингодателем), персоналом, разными физическими и юридическими лицами по разного рода некоммерческим операциям, суммы, удержанные из заработной платы работников страховщика в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или решений судов, учтенные на счетах учета долгосрочной задолженности разным кредиторам (7900).

110. По статье "Текущие обязательства, всего" (стр. 930) отражается сумма текущих обязательств (со сроком менее одного года) страховщика, указанных в строках: 940, 950, 1050, 1060, 1070, 1080, 1090, 1100, 1110, 1120, 1130, 1140, 1150, 1160, 1170, 1180.

111. В строке 931 для справки показывается сумма текущих кредиторских задолженностей страховщика, указанных в строках 940, 960, 970, 980, 990, 1000, 1020, 1030, 1050, 1070, 1090, 1110, 1120, 1130, 1140, 1180.

112. В строке 932 для справки показывается просроченная часть текущих кредиторских задолженностей страховщика.

113. По статье "Задолженность поставщикам и подрядчикам" (стр. 940) показывается сумма текущих обязательств поставщикам и подрядчикам за приобретенное имущество, выполненные работы и оказанные услуги, учет которой ведется на счетах 6010 "Счета к оплате поставщикам и подрядчикам" и 6020 "Векселя выданные".

114. По статье "Обязательства по страховым операциям, всего" (стр. 950) показывается сумма по строкам 960, 970, 980, 990, 1000, 1010, 1020, 1030.

115. По статье "Задолженность подрядчикам, осуществляющим предупредительные мероприятия" (стр. 960) показывается сумма текущих обязательств страховщика подрядчикам в соответствии с договорами, заключенными между страховщиком и подрядчиками по осуществлению предупредительных мероприятий, учитываемая на счете 6011 "Счета к оплате подрядчикам по проведению предупредительных мероприятий".

116. По статье "Задолженность страхователям" (стр. 970) показывается сумма задолженности страхователям, учитываемая на счете 6030 "Счета к оплате страхователям".

117. По статье "Задолженность страховым агентам и брокерам" (стр. 980) показывается сумма задолженности страховым посредникам, учитываемая на счете 6040 "Счета к оплате страховым агентам и брокерам".

118. По статье "Задолженность перестрахователям" (стр. 990) показывается сумма задолженности перестрахователям, учитываемая на счете 6050 "Счета к оплате по рискам, полученным по перестрахованию".

119. По статье "Задолженность перестраховщикам" (стр.1000) показывается сумма задолженности перестраховщикам, учитываемая на счете 6060 "Счета к оплате по рискам, переданным в перестрахование".

120. По статье "Депо премии перестраховщиков" (стр.1010) показывается сумма задолженности перестраховщикам, учитываемая на счете 6070 "Депо премии по рискам, переданным в перестрахование".

121. По статье "Задолженность перестрахователям по комиссионным вознаграждениям, тантьемам и другим вознаграждениям" (стр. 1020) показывается сумма задолженности перестрахователям, учитываемая на счете 6080 "Счета к оплате по комиссионным вознаграждениям, тантьемам и сборам по перестрахованию".

122. По статье "Задолженность актуариям, аджастерам, сюрвейерам и ассистансам" (стр. 1030) показывается сумма задолженности актуариям, аджастерам, сюрвейерам и ассистансам, учитываемая на счете 6090 "Счета к оплате актуариям, аджастерам, сюрвейерам и ассистансам".

123. По статье "Задолженность обособленным подразделениям" (стр. 1040) отражаются текущие обязательства обособленным подразделениям (филиалам, представительствам), учет которых ведется на счете 6110 "Счета к оплате обособленным подразделениям". Информация по данной статье приводится справочно.

124. По статье "Задолженность дочерним и зависимым хозяйственным обществам" (стр. 1050) отражаются текущие задолженности дочерним и зависимым хозяйственным обществам (внутриведомственные расчеты), учет которых ведется на счете 6120 "Счета к оплате дочерним и зависимым хозяйственным обществам".

125. По статье "Отсроченные доходы" (стр. 1060) показывается сумма обязательств страховщика по отсроченным доходам, учет которых осуществляется на счетах 6210 "Отсроченные доходы в виде дисконта (скидок)", 6220 "Отсроченные доходы в виде премий (надбавок)", 6230 "Прочие отсроченные доходы".

126. По статье "Отсроченные обязательства по налогам и другим обязательным платежам" (стр. 1070) показывается текущая часть суммы долгосрочных обязательств страховщика по налогам и другим обязательным платежам, учет которых осуществляется на счете 6240 "Отсроченные обязательства по налогам и обязательным платежам".

127. По статье "Прочие отсроченные обязательства" (стр. 1080) показывается сумма прочих отсроченных обязательств, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью страховщика, учет которых осуществляется на следующих счетах: 6250 "Отсроченные обязательства по налогу на прибыль по временным разницам", 6290 "Прочие отсроченные обязательства".

128. По статье "Полученные авансы" (стр. 1090) показывается сумма задолженности, полученная от сторонних организаций в виде авансов по предстоящим расчетам, учтенная на счетах учета полученных авансов (6300).

129. По статье "Задолженность по платежам в бюджет" (стр. 1100) показывается задолженность страховщика по всем видам платежей в бюджет, включая сумму налога на доходы физических лиц, учитываемая на счете 6410 "Задолженность по платежам в бюджет (по видам)".

130. По статье "Задолженность по страхованию" (стр. 1110) показывается задолженность по платежам по договорам страхования, в которых страховщик является страхователем, и учет которых ведется на счетах 6510 "Платежи по страхованию".

131. По статье "Задолженность по платежам в государственные целевые фонды" (стр. 1120) показывается задолженность страховщика в государственные целевые фонды, учет которой осуществляется на счете 6520 "Платежи в государственные целевые фонды".

132. По статье "Задолженность учредителям" (стр. 1130) показывается сумма обязательств страховщика перед учредителями по дивидендам и выбывающими учредителями по их доле, учет которых осуществляется на счетах 6610 "Дивиденды к оплате", 6620 "Задолженность выбывающим учредителям по их доле".

133. По статье "Задолженность по оплате труда" (стр. 1140) показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда, премии, пособия и другие, учтенные на счетах 6710 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 6720 "Депонированная заработная плата".

134. По статье "Краткосрочные банковские кредиты" (стр. 1150) показываются суммы задолженности перед банками по полученным краткосрочным кредитам, учет которых осуществляется на счете 6810 "Краткосрочные банковские кредиты".

135. По статье "Краткосрочные займы" (стр. 1160) показываются суммы задолженности по займам, полученным от других предприятий и лиц, учет которых осуществляется на счетах 6820 "Краткосрочные займы", 6830 "Облигации к оплате", 6840 "Векселя к оплате".

136. По статье "Текущая часть долгосрочных обязательств" (стр. 1170) показываются суммы текущей части долгосрочных обязательств страховщика, учет которых осуществляется на счете 6950 "Долгосрочные обязательства - текущая часть".

137. По статье "Прочие кредиторские задолженности" (стр. 1180) показываются суммы задолженности по операциям с разными кредиторами страховщика, учет которых осуществляется на счетах 6910 "Краткосрочная аренда к оплате", 6920 "Начисленные проценты", 6930 "Задолженность по роялти", 6940 "Задолженность по гарантиям", 6960 "Счета к оплате по претензиям", 6970 "Задолженность подотчетным лицам" и 6990 "Прочие обязательства".

138. По статье "Итого по разделу III" (стр. 1190) показывается сумма по строкам 730 и 930.

139. По статье "Всего по пассиву баланса" (стр. 1200) отражается итоговая сумма пассива, полученная как результат сумм по строкам: стр. 570 + стр. 720 + стр. 1190.

140. В строках 1210 - 1340 "Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах" показывается информация о наличии ценностей, не принадлежащих страховщику, но временно находящихся в его пользовании или распоряжении (краткосрочно арендованные основные средства, материальные ценности на ответственном хранении, в переработке и т. п.), условных прав и обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями учитываемых на забалансовых счетах страховщика.

§ 2-1. РАСШИФРОВКА ПРОСРОЧЕННОЙ ДЕБИТОРСКОЙ

И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ (ПРИЛОЖЕНИЕ

К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ - ФОРМА N 1 -

СТРАХОВАНИЕ)

(Параграф введен в соответствии с Приказом министра финансов,

зарегистрированным МЮ 18.01.2013 г. N 1945-1)

140-1. В расшифровке просроченной дебиторской и кредиторской задолженности отражается состояние просроченной дебиторской и кредиторской задолженности страховщика на последнюю дату отчетного периода. Данная расшифровка заполняется только в случае, если на дату составления бухгалтерского баланса у страховщика имеется просроченная дебиторская и кредиторская задолженность.

140-2. В графе 2 - "Перечень дебиторов и кредиторов, по которым имеется просроченная задолженность" - приводится перечень дебиторов и кредиторов в разрезе министерств (ведомств), вышестоящих над дебитором (кредитором). В случае, если дебитор (кредитор) не имеет вышестоящего министерства (ведомства), то необходимо указать полное наименование юридического лица - дебитора (кредитора).

По просроченной задолженности за пределами Республики Узбекистан указывается наименование (полное или с общепринятыми сокращениями) дебитора (кредитора), а также в скобках указывается название страны.

В графе 2 по строкам 2.1, 2.2.1, 3.1, 5.1, 5.2.1, 6.1 в обязательном порядке необходимо указать наименование дебитора (кредитора), который имеет просроченную задолженность.

140-3. В графе 3 указывается общая сумма просроченной задолженности, которая не была погашена в сроки, установленные законодательством, в частности:

а) по строке 1 показывается общая сумма просроченной дебиторской задолженности, которая должна быть равна сумме строк 2 и 3 графы 3;

б) по строке 4 показывается общая сумма просроченной кредиторской задолженности, которая должна быть равна сумме строк 5 и 6 графы 3.

Общая сумма просроченной дебиторской задолженности должна соответствовать сумме строки 191 Бухгалтерского баланса - форма N 1 - страхование.

Общая сумма просроченной кредиторской задолженности должна соответствовать сумме строки 932 Бухгалтерского баланса - форма N 1 - страхование.

140-4. В графе 3 по строкам 2, 2.1, 2.2, 2.2.1, 3, 3.1 приводится расшифровка общей суммы просроченной дебиторской задолженности, отраженной по строке 1, в следующем порядке:

а) по строке 2 указывается общая сумма просроченной дебиторской задолженности на территории республики;

б) по строке 2.1 показывается просроченная задолженность по наименованиям дебиторов на территории республики;

в) по строке 2.2 приводится общая сумма внутриведомственной просроченной дебиторской задолженности;

г) по строке 2.2.1 указывается сумма внутриведомственной просроченной задолженности по наименованиям дебиторов, выделенная из строки 2;

д) по строке 3 указывается общая сумма просроченной дебиторской задолженности за пределами республики;

е) по строке 3.1 показывается просроченная задолженность по наименованиям дебиторов за пределами республики.

140-5. Строки 4, 5, 5.1, 5.2, 5.2.1, 6, 6.1 заполняются аналогично по просроченной дебиторской задолженности согласно пунктам 140-3 и 140-4 настоящих Правил.

140-6. По просроченной задолженности, образовавшейся по причинам, не зависящим от страховщика:

а) в графе 4 показывается общая просроченная задолженность, образовавшаяся по причинам, не зависящим от страховщика, в частности:

по строке 1 общая сумма просроченной дебиторской задолженности, которая должна быть равна сумме, указанной в графах 5, 6, 7, 8;

по строке 4 общая сумма просроченной кредиторской задолженности, которая должна быть равна сумме, указанной в графах 5, 7, 8;

б) в графе 5 показывается общая просроченная дебиторская (кредиторская) задолженность страховщика по той продукции (работе, услуге), которая была отгружена (получена) без предоплаты согласно решениям Правительства Республики Узбекистан;

в) в графе 6 показывается сумма перечисленных авансовых платежей, по которым предусмотрена отгрузка сырья и материалов из государственных ресурсов и фондов. Информация, отражаемая в графе 6, заполняется только в части просроченной дебиторской задолженности;

г) в графе 7 отражается просроченная задолженность страховщика, по которой в установленном порядке предоставлена отсрочка погашения задолженности по решениям Правительства Республики Узбекистан;

д) в графе 8 показывается сумма просроченной задолженности, по которой в соответствии с законодательством идет процесс судебного разбирательства по предъявленным искам. Здесь же отражается просроченная задолженность, по которой вынесены решения хозяйственного суда о взыскании данной задолженности с кредитора.

140-7. В случае необходимости страховщикам разрешается открывать дополнительные графы в разделе "Просроченная задолженность, образовавшаяся по причинам, не зависящим от страховщика".

140-8. Количество строк Расшифровки просроченной дебиторской и кредиторской задолженности зависит от количества указываемых дебиторов и кредиторов соответственно по строкам 2.1, 2.2.1, 3.1, 5.1, 5.2.1, 6.1.

140-9. Расшифровка просроченной дебиторской и кредиторской задолженности подписывается руководителем и главным бухгалтером и заверяется печатью на каждой странице.

§ 3. "ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ" -

ФОРМА N 2 - СТРАХОВАНИЕ

141. По статье "Доходы от оказания страховых услуг, в том числе" (стр. 010) показываются доходы страховщика от оказания страховых услуг, учитываемые на счете 9030 "Доходы от оказания страховых услуг". По строке 010 показывается результат по строкам: 011 - 012 + 013 + /-014 + /-015 + /-016 + /-017 + /-018 + 019.

При этом по строкам 014, 015, 016, 017, 018 положительный результат изменения страховых резервов показывается по графе "Расходы", а отрицательный результат по графе "Доходы".

По строкам 011, 012, 013, 019 указываются суммы страховых премий по прямому страхованию и сострахованию (в части доли страховщика, установленной в договоре сострахования), страховых премий по договорам, принятым в перестрахование, суммы страховых премий по договорам, переданным в перестрахование, и других доходов от оказания страховых услуг, учитываемых на счете 9030 "Доходы от оказания страховых услуг".

142. По статье "Доходы от оказания услуг посредника" (стр. 020) показываются полученные страховщиком доходы от оказания услуг страховых посредников, учитываемые на счете 9060 "Доходы от оказания услуг страхового посредника".

143. По статье "Доходы по возмещениям доли убытков по перестрахованию" (стр. 030) показываются доходы страховщика, полученные от перестраховщиков в счет возмещения страховых возмещений, выплаченных страхователям в соответствии с договором перестрахования, учитываемые на счете 9070 "Доходы по возмещениям доли убытков по рискам, переданным в перестрахование и ретроцессию".

144. По статье "Доходы по комиссионным вознаграждениям, тантьемам и сборам по перестрахованию" (стр. 040) показываются доходы, полученные страховщиком от перестраховщиков в виде комиссионных вознаграждений, тантьем и сборов в соответствии с договором перестрахования, учитываемые на счете 9080 "Доходы по комиссионным вознаграждениям, тантьемам и сборам по перестрахованию".

145. По статье "Доходы от оказания услуг сюрвейера и аджастера" (стр. 050) показываются доходы, полученные страховщиком от оказания услуг сюрвейера и аджастера, учитываемые на счете 9090 "Доходы от оказания услуг сюрвейера и аджастера".

146. По статье "Чистая выручка от оказания страховых услуг" (стр. 060) показывается чистая выручка от оказания страховых услуг. По строке 060 показывается сумма строк 010, 020, 030, 040, 050.

147. По статье "Себестоимость оказанных страховых услуг" (стр. 070) показывается сумма себестоимости оказанных страховых услуг, учтенная на счетах учета себестоимости реализованных товаров и услуг (9100).

148. "Валовая прибыль (убыток) от оказания страховых услуг" (стр. 080) определяется как разница между чистой выручкой от оказания страховых услуг и себестоимостью оказанных страховых услуг (стр. 060 - стр. 070).

149. По статье "Расходы периода, всего" (стр. 090) отражается итоговая сумма по строкам 100, 110, 120, 130.

150. По статье "Расходы по реализации" (стр. 100) отражаются расходы по реализации страховых услуг, т. е. расходы, связанные с затратами отделов и работников, занятых маркетингом, и другие, учет которых осуществляется на счете 9410 "Расходы по реализации".

151. По статье "Административные расходы" (стр. 110) показываются расходы по управлению страховщиком, расходы на оплату труда управленческого персонала, расходы на ремонт основных средств общеадминистративного назначения, арендная плата помещений общехозяйственного назначения и другие административные расходы, учет которых ведется на счете 9420 "Административные расходы".

152. По статье "Прочие операционные расходы" (стр. 120) отражаются расходы на подготовку и переподготовку кадров, расходы по оплате информационных, аудиторских и консультационных услуг, выплаты компенсирующего и стимулирующего характера, выплаты и расходы, не учитываемые при начислении заработной платы, оплата услуг банка и депозитария, убытки, штрафы, пени, страховые возмещения по прямому страхованию по страховым случаям, произошедшим в предшествующие периоды, и другие расходы, возникающие в процессе операционной деятельности, не связанной с основной деятельностью, финансовой деятельностью и не обладающие качествами чрезвычайных статей расходов, учет которых осуществляется на счетах 9430 "Прочие операционные расходы", 9431 "Страховые возмещения по прямому страхованию по страховым случаям, произошедшим в предшествующие периоды, о которых было заявлено в предшествующие периоды", 9432 "Страховые возмещения по прямому страхованию по страховым случаям, произошедшим в предшествующие периоды, о которых было заявлено в отчетном периоде".

153. По статье "Расходы отчетного периода, исключаемые из налогооблагаемой базы в будущем" (стр. 130) отражаются расходы отчетного периода, исключаемые из налогооблагаемой базы в будущем, которые приведены в разделе 2.4 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, утвержденного постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 5 февраля 1999 года N 54 (Собрание постановлений Правительства Республики Узбекистан, 1999 г., N 2, ст. 9) и заполняются по данным учета, обобщенным на счете 9440 "Расходы отчетного периода, исключаемые из налогооблагаемой базы в будущем".

154. По статье "Прочие доходы от основной деятельности" (стр. 140) показываются прибыль от выбытия основных средств и прочих активов, взысканные штрафы и пени, прибыли прошлых лет, доходы от краткосрочной аренды, доходы от списания кредиторской и депонентской задолженности, доходы обслуживающих хозяйств, безвозмездная финансовая помощь и прочие операционные доходы, учет которых осуществляется на счетах учета прочих доходов от основной деятельности (9300).

155. По статье "Прибыль (убыток) от основной деятельности" (стр. 150) показывается финансовый результат основной деятельности страховщика, который определяется путем вычитания из валовой прибыли (убытка) от оказания страховых услуг (стр. 080) суммы расходов периода (стр. 090) и прибавления суммы прочих доходов от основной деятельности (стр. 140).

156. По статье "Доходы от финансовой деятельности, всего" (стр. 160) отражается итоговая сумма по строкам 170, 180, 190, 200, 210.

157. По статье "Доходы в виде дивидендов" (стр. 170) отражаются доходы, полученные на территории Республики Узбекистан и за ее пределами от долевого участия в деятельности других предприятий, дивиденды по акциям и другим ценным бумагам, принадлежащим страховщику, учет которых ведется на счете 9520 "Доходы в виде дивидендов".

158. По статье "Доходы в виде процентов" (стр. 180) показываются доходы в виде процентов по долгосрочным и текущим инвестициям, учет которых ведется на счете 9530 "Доходы в виде процентов".

159. По статье "Доходы от долгосрочной аренды (лизинга)" (стр. 190) отражаются доходы от сдачи имущества в долгосрочную аренду (лизинг), учет которых ведется на счете 9550 "Доходы от долгосрочной аренды".

160. По статье "Доходы от валютных курсовых разниц" (стр. 200) отражаются доходы от положительных курсовых разниц по валютным операциям, в том числе от переоценки валютных статьей баланса на дату составления баланса, учет которых осуществляется на счете 9540 "Доходы от валютных курсовых разниц".

161. По статье "Прочие доходы от финансовой деятельности" (стр. 210) показываются доходы от проведения переоценок ценных бумаг, доходы в виде роялти и прочие доходы от финансовой деятельности, учет которых осуществляется на счетах: 9510 "Доходы в виде роялти", 9560 "Доходы от переоценки ценных бумаг", 9590 "Прочие доходы от финансовой деятельности".

162. По статье "Расходы по финансовой деятельности, всего" (стр. 220) отражается итоговая сумма по строкам 230, 240, 250, 260.

163. По статье "Расходы в виде процентов" (стр. 230) показываются расходы на оплату процентов по кредитам банков и займам, учет которых осуществляется на счете 9610 "Расходы в виде процентов".

164. По статье "Расходы в виде процентов по долгосрочной аренде (лизингу)" (стр. 240) отражаются расходы на оплату процентов по долгосрочной аренде (лизинг), учет которых ведется на счете 9610 "Расходы в виде процентов".

165. По статье "Убытки от валютных курсовых разниц" (стр. 250) отражаются отрицательные курсовые разницы по валютным операциям и от переоценки валютных статей баланса на дату составления баланса, учет которых осуществляется на счете 9620 "Убытки от валютных курсовых разниц".

166. По статье "Прочие расходы по финансовой деятельности" (стр. 260) отражаются расходы, связанные с выпуском и распространением ценных бумаг, и прочие расходы по финансовой деятельности, учет которых осуществляется на счетах 9630 "Расходы по выпуску и распространению ценных бумаг" и 9690 "Прочие расходы по финансовой деятельности".

167. По статье "Прибыль (убыток) от общехозяйственной деятельности" (стр. 270) показываются финансовые результаты от общехозяйственной деятельности страховщика, которые определяются путем прибавления к сумме прибыли (убытка) от основной деятельности (стр. 150) суммы доходов от финансовой деятельности (стр. 160) и вычитания суммы расходов по финансовой деятельности (стр. 220).

168. По статье "Чрезвычайные прибыли и убытки" (стр. 280) показываются результаты чрезвычайных событий, графа "Доходы (прибыль)" заполняется по данным счета 9710 "Чрезвычайные прибыли", а графа "Расходы (убытки)" - по данным счета 9720 "Чрезвычайные убытки".

169. По статье "Прибыль (убыток) до уплаты налога на прибыль" (стр. 290) отражаются результаты суммирования строк 270 и 280, с учетом знака + /-. Результат этой строки является основополагающим при расчете налога на прибыль.

170. По статье "Налог на прибыль" (стр. 300) показывается сумма налога на прибыль, начисленного с начала отчетного периода, учтенная на счете 9810 "Расходы по налогу на прибыль".

171. По статье "Прочие налоги и другие обязательные платежи от прибыли" (стр. 310) отражается сумма начисленных с начала года налогов и других обязательных платежей, уплачиваемых страховщиком за счет прибыли в соответствии с законодательством.

172. По статье "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" (стр. 320) показывается конечный финансовый результат отчетного периода, определенный как разница строк: стр. 290 - стр. 300 - стр. 310.

173. В "Справке о платежах в бюджет" (стр. 330 - стр. 530) показываются платежи в бюджет и в государственные целевые фонды по видам налогов и других обязательных платежей, начисленные и уплачиваемые страховщиками в соответствии с налоговым законодательством. В данной справке по строке 530 показывается итоговая сумма начисленных и уплаченных страховщиками налогов в бюджет и платежей в государственные целевые фонды за отчетный период.

В случаях, если у страховщика по расчетам за отчетный период имеется отрицательная разница по налогу на добавленную стоимость в соответствии с порядком, установленным законодательством, то в строке 360 по графе "Причитается по расчету за отчетный период" сумма этой отрицательной разницы показывается со знаком "минус".

Параграф 4 утратил силу в соответствии с

Приказом министра финансов, зарегистрированным МЮ

18.01.2013 г. N 1945-1

§ 4. "ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ" -

ФОРМА N 3 - СТРАХОВАНИЕ

174. В "Отчете о движении основных средств" показывается наличие и движение основных средств страховщика.

175. В графе 3 и графе 6 отражается первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств страховщика по состоянию, соответственно, на начало и конец года, числящихся у него на балансе, включая и отдельные виды основных средств, сданных в текущую аренду, находящихся на консервации и т. п.

176. В графе 4 отражается стоимость поступивших основных средств в течение отчетного года по всем источникам, включая: ранее неучтенные, переход из оборотных средств в основные, а также введенные в действие в отчетном году новые основные средства по всем источникам финансирования.

177. В графе 5 отражается первоначальная стоимость выбывших основных средств в отчетном году в результате: ликвидации, реализации, безвозмездной передачи, передачи в уставный капитал в качестве вклада, передачи по договору долгосрочной аренды (лизинга), выявления недостач или потерь и по другим причинам.

178. В графе 7 и графе 10 отражается сумма накопленного износа основных средств, соответственно, по состоянию на начало и конец года.

179. В графе 8 отражаются увеличения в сумме начисленного износа по основным средствам за отчетный год по всем источникам, включая сумму ранее недоначисленного износа и т. д.

180. В графе 9 отражается накопленный износ по основным средствам, выбывшим в процессе ликвидации, реализации, безвозмездной передачи, в результате передачи в уставный капитал в качестве вклада, передачи по договору долгосрочной аренды (лизинга), выявления недостачи или потери и прочего выбытия.

181. В графе 11 отражается остаточная стоимость основных средств на начало года, полученная как результат разности между данными графы 3 и графы 7.

182. В графе 12 отражается остаточная стоимость основных средств на конец года, полученная как результат разности между данными графы 6 и графы 10.

183. По строкам 010 - 150 отражаются по видам основных средств в соответствующих графах первоначальная (восстановительная) стоимость, поступление, выбытие, износ и остаточная стоимость основных средств в соответствии с данными счета учета основных средств (0100), счета 0310 "Основные средства, полученные по договору долгосрочной аренды" и счета учета износа основных средств (0200).

184. По статье "Всего основных средств" (стр. 160) отражается итоговая сумма по строкам с 010 по 150, и в соответствующих графах показывается состояние и движение всех основных средств, в том числе: участвующих в основной деятельности (стр. 161) и не участвующих в основной деятельности (стр. 162) основных средств.

К основным средствам, участвующим в основной деятельности, относятся средства, которые непосредственно участвуют при осуществлении страховой деятельности.

К основным средствам, не участвующим в основной деятельности, относятся средства жилищного и коммунального хозяйства, здравоохранения, физической культуры, социального обеспечения, народного образования, культуры и т. п.

185. По статье "Приобретенные основные средства в течение года, всего" (стр. 170) справочно показывается стоимость всех приобретенных основных средств в течение года, а по строкам 171, 172, 173 показывается стоимость приобретенных основных средств по источникам финансирования, то есть, соответственно, за счет собственных средств, кредитов банка и других заемных средств.

186. По статье "Незавершенное строительство" (стр. 180) справочно в соответствующих графах показывается наличие и движение незавершенного строительства, выполняемого как подрядным, так и хозяйственным способом.

§ 5. "ОТЧЕТ О ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКАХ" -

ФОРМА N 4 - СТРАХОВАНИЕ

187. В "Отчете о денежных потоках" отражаются все изменения в финансовых ресурсах страховщика с точки зрения движения денежных средств.

Движение денежных средств в ходе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности отражается таким образом, который позволяет установить взаимосвязь между остатками денежных средств на начало и на конец отчетного периода.

188. По статье "Денежные поступления по страховым операциям, всего" (стр. 010) показывается результат суммирования строк 020, 030, 040, 050, 060.

189. По статье "Денежные поступления в виде страховых премий по договорам страхования и сострахования" (стр. 020) показывается сумма денежных средств, поступивших за отчетный период на банковские счета и в кассу страховщика в виде страховых премий по договорам страхования и сострахования.

190. По статье "Денежные поступления в виде страховых премий по договорам перестрахования" (стр. 030) показывается сумма денежных средств, поступивших за отчетный период на банковские счета страховщика в виде страховых премий по договорам перестрахования.

191. По статье "Денежные поступления от оказания услуг страхового посредника, аджастера, сюрвейера" (стр. 040) показывается сумма денежных средств, поступивших за отчетный период на банковские счета страховщика от оказания услуг страхового посредника, аджастера, сюрвейера.

192. По статье "Денежные поступления в виде комиссионных вознаграждений, тантьем и сборов по перестрахованию" (стр. 050) показывается сумма денежных средств, поступивших за отчетный период на банковские счета страховщика в виде комиссионных вознаграждений, тантьем и сборов по перестрахованию.

193. По статье "Денежные поступления по возмещениям долей убытков по рискам, переданным в перестрахование и ретроцессию" (стр. 060) показывается сумма денежных средств, поступивших за отчетный период на банковские счета страховщика по возмещениям долей убытков по рискам, переданным в перестрахование и ретроцессию.

194. По статье "Денежные выплаты по страховым операциям, всего" (стр. 070) показывается результат суммирования строк 080, 090, 100, 110, 120, 130.

195. По статье "Денежные средства, выплаченные в виде страховых премий по договорам перестрахования и ретроцессии" (стр. 080) показывается сумма денежных средств, выплаченных в виде страховых премий по договорам перестрахования и ретроцессии.

196. По статье "Денежные средства, выплаченные в виде страховых возмещений по договорам страхования и сострахования" (стр. 090) показывается сумма денежных средств, выплаченных в виде страховых возмещений по договорам страхования и сострахования.

197. По статье "Денежные средства, выплаченные в виде возмещений доли убытков по рискам, полученным по перестрахованию и ретроцессии" (стр. 100) показывается сумма денежных средств, выплаченных в виде возмещений доли убытков по рискам, полученным по перестрахованию и ретроцессии.

198. По статье "Денежные средства, выплаченные страховым посредникам в виде вознаграждений за заключение договоров страхования, сострахования и перестрахования" (стр. 110) показывается сумма денежных средств, выплаченных страховым посредникам в виде вознаграждений за заключение договоров страхования, сострахования и перестрахования.

199. По статье "Денежные средства, выплаченные за услуги, оказанные актуариями, аджастерами, сюрвейерами, ассистансами" (стр. 120) показывается сумма денежных средств, выплаченных за услуги, оказанные актуариями, аджастерами, сюрвейерами, ассистансами.

200. По статье "Денежные средства, выплаченные на финансирование предупредительных мероприятий" (стр. 130) показывается сумма денежных средств, выплаченных для финансирования предупредительных мероприятий.

201. По статье "Денежные средства, выплаченные работникам и от их имени" (стр. 140) показывается сумма денежных средств, выплаченных работникам в виде оплаты труда, а также суммы уплаченных средств в государственные целевые фонды, уплата в бюджет налога на доходы физических лиц, отчисления в профсоюз, уплата алиментов, в жилищный фонд, за кредиты банков, предоставленные работникам, оплата страховщиком услуг, оказываемых работникам, прочие расходования денежных средств из кассы и с банковских счетов, приходящиеся на операции с работниками и от их имени.

202. По статье "Другие денежные поступления и выплаты от операционной деятельности" (стр. 150) в графе "Расход" показывается сумма уплаченных, а в графе "Приход" - полученных денежных средств от роялти, вознаграждений различного характера, комиссионных сборов и другой операционной деятельности.

203. По статье "Итого: чистый денежный приток/отток от операционной деятельности" (стр. 160) показывается результат суммирования строк 010, 070, 140, 150 с учетом влияния знака " + " по графе "Приход" и "-" по графе "Расход"

При этом в случае превышения суммы графы "Приход" над суммой графы "Расход" сальдо превышения отражается по графе "Приход", в ином случае, наоборот, - по графе "Расход".

204. По статье "Приобретение и продажа основных средств" (стр. 170) страховщик в графе "Расход" показывает сумму уплаченных поставщику денежных средств за приобретение основных средств, а в графе "Приход" - сумму средств, поступивших от реализации основных средств.

205. По статье "Приобретение и продажа нематериальных активов" (стр. 180) страховщик в графе "Расход" показывает сумму уплаченных поставщику денежных средств за приобретение нематериальных активов, а в графе "Приход" - сумму средств, поступивших от реализации нематериальных активов.

206. По статье "Приобретение и продажа долгосрочных и краткосрочных инвестиций" (стр. 190) в графе "Расход" показывается сумма уплаченных денежных средств за покупку ценных бумаг и других инструментов инвестиций, включая комиссионные вознаграждения посредникам и проценты, уплаченные на бирже, а в графе "Приход" отражается сумма денежных средств, поступивших от реализации ценных бумаг и других инструментов инвестиций.

207. По статье "Другие денежные поступления и выплаты от инвестиционной деятельности" (стр. 200) в графе "Расход" показывается сумма уплаченных, а в графе "Приход" - полученных денежных средств от прочей инвестиционной деятельности.

208. По статье "Итого: чистый денежный приток/отток от инвестиционной деятельности" (стр. 210) показывается результат суммирования строк 170, 180, 190, 200 с учетом влияния знака " + " по графе "Приход" и "-" по графе "Расход".

При этом в случае превышения суммы графы "Приход" над суммой графы "Расход" сальдо превышения отражается по графе "Приход", в ином случае, наоборот, - по графе "Расход".

209. По статье "Полученные и выплаченные проценты" (стр. 220) в графе "Приход" показывается полученная сумма процентов, а в графе "Расход" отражается уплаченная сумма процентов.

210. По статье "Полученные и выплаченные дивиденды" (стр. 230) в графе "Приход" показываются суммы полученных дивидендов, а в графе "Расход" отражаются суммы уплаченных дивидендов.

211. По статье "Денежные поступления от выпуска акций или других инструментов, связанных с собственным капиталом" (стр. 240) отражается сумма денежных средств, поступивших от акционеров за выпущенные (реализованные) акции или другие инструменты, связанные с собственным капиталом в отчетном году.

212. По статье "Денежные выплаты и поступления при выкупе и реализации собственных акций" (стр. 250) показываются суммы денежных средств, поступивших от реализации собственных выкупленных акций, а также суммы денежных средств, уплаченных владельцам за собственные акции, доли и паи, которые находятся у страховщика для их последующей реализации или уничтожения (аннулирования).

213. По статье "Денежные поступления и выплаты по долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам" (стр. 260) в графе "Приход" показывается сумма поступивших кредитов и займов, а в графе "Расход" - выплаты по кредитам и займам за отчетный период.

214. По статье "Денежные поступления и выплаты по долгосрочной аренде (лизингу)" (стр. 270) в графе "Расход" показывается сумма уплаченных денежных средств арендодателю (лизингодателю), а в графе "Приход" - сумма поступивших денежных средств от арендатора (лизингополучателя).

215. По статье "Другие денежные поступления и выплаты от финансовой деятельности" (стр. 280) в графе "Расход" показывается сумма уплаченных, а в графе "Приход" - полученных денежных средств от прочей финансовой деятельности.

216. По статье "Итого: чистый приток/отток от финансовой деятельности" (стр. 290) показывается сумма строк 220, 230, 240, 250, 260, 270, 280 с учетом влияния знака "+" по графе "Приход" и знака "-" по графе "Расход".

При этом в случае превышения суммы графы "Приход" над суммой графы "Расход" сальдо превышения отражается по графе "Приход", в ином случае, наоборот, - по графе "Расход".

217. По статье "Уплаченный налог на прибыль" (стр. 300) показывается сумма уплаченного налога на прибыль.

218. По статье "Уплаченные прочие налоги" (стр. 310) показывается сумма уплаченных налогов и других обязательных платежей, кроме налога на прибыль.

219. По статье "Итого: уплаченные налоги" (стр. 320) отражается сумма строк 300 и 310.

220. По статье "Итого: чистый приток/отток от финансово-хозяйственной деятельности" (стр. 330) показывается сумма строк 160, 210, 290, 320 с учетом влияния знака " + " по графе "Приход" и знака "-" по графе "Расход".

При этом в случае превышения суммы графы "Приход" над суммой графы "Расход" сальдо превышения отражается по графе "Приход", в ином случае, наоборот, - по графе "Расход".

221. По статье "Сальдо курсовых разниц, образовавшихся от переоценки денежных средств в иностранной валюте" (стр. 331) показывается сальдо положительных или отрицательных курсовых разниц от переоценки денежных средств в иностранной валюте, образовавшихся в течение отчетного периода (5000, 5200, 5500, 5600, 5700).

222. По статье "Денежные средства на начало года" (стр. 340) показывается сумма остатков денежных средств на счетах учета денежных средств (5000, 5100, 5200, 5500, 5600, 5700), числящихся по графе 3 строки 410 баланса страховщика.

223. По статье "Денежные средства на конец года" (стр. 350) показывается сумма остатков денежных средств на счетах учета денежных средств (5000, 5100, 5200, 5500, 5600, 5700), числящихся по графе 4 строки 410 баланса страховщика.

224. В разделе "Справка о движении денежных средств в иностранной валюте" показывается движение денежных средств в иностранной валюте в отчетном периоде.

Валютные средства отражаются в национальной валюте Республики Узбекистан по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на момент совершения операций, а остаток валютных средств - на последнюю дату отчетного периода.

225. По статье "Остаток на начало года" (стр. 360) показывается сумма валютных средств, находящихся на валютных счетах и в кассе страховщика на начало отчетного периода.

226. По статье "Поступило валютных средств, всего" (стр. 370) показывается общая сумма валютных поступлений за отчетный период, указанных в строках 371, 372, 373, 374, в которых отражаются:

а) по строке 371 - "Выручка от реализации" - сумма полученной страховщиком валютной выручки за отчетный период;

б) по строке 372 - "Проконвертировано" - сумма купленной иностранной валюты;

в) по строке - 373 "По финансовой деятельности" - сумма валютных средств, полученных от финансовой деятельности;

г) по строке - 374 "Другие источники" - сумма прочих валютных поступлений на валютные счета и в кассу страховщика за счет источников, не перечисленных в строках 371, 372, 373.

227. По статье "Израсходовано валютных средств, всего" (стр. 380) отражается общая сумма валютных средств, израсходованных страховщиком на различные цели, указанных в строках с 381 по 383, в которых отражаются:

а) по строке 381 - "Выплаты поставщикам и подрядчикам" - сумма израсходованных валютных средств на приобретение имущества, выполненные работы и оказанные услуги;

б) по строке 382 - "Выплаты по финансовой деятельности" - сумма израсходованных валютных средств по финансовой деятельности;

в) по строке 383 - "На другие цели" - сумма израсходованной валюты на прочие цели, не перечисленные в строках 381, 382.

228. По статье "Сальдо курсовых разниц, образовавшихся от переоценки денежных средств в иностранной валюте" (стр. 390) показывается сальдо положительных или отрицательных курсовых разниц от переоценки денежных средств в иностранной валюте, образовавшихся в течение отчетного периода (5000, 5200, 5500, 5600, 5700).

229. По статье "Остаток на конец года" (стр. 400) отражается сумма валютных средств, находящихся на валютных счетах и в кассе страховщика на конец отчетного года, которая определяется по данным строк: 360 + 370 - 380 + /- 390.

§ 6. "ОТЧЕТ О СОБСТВЕННОМ КАПИТАЛЕ" -

ФОРМА N 5 - СТРАХОВАНИЕ

230. "Отчет о собственном капитале" показывает состояние и движение собственного капитала страховщика за отчетный год в разрезе источников его формирования.

231. По статье "Остаток на начало года" (стр. 010) отражается следующая информация по состоянию на начало года:

а) в графе 3 - "Уставный капитал" - показывается сумма уставного капитала, зафиксированная в учредительных документах и числящаяся на счетах учета уставного капитала (8300);

б) в графе 4 - "Добавленный капитал" - показывается сумма добавленного капитала, числящегося на счетах учета добавленного капитала (8400);

в) в графе 5 - "Резервный капитал" - отражается сумма средств резервного капитала, образованного в соответствии с законодательством, числящаяся на счетах учета резервного капитала (8500);

г) в графе 6 - "Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)" - показывается сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на начало года, числящаяся на счетах учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) (8700);

д) в графе 7 - "Выкупленные собственные акции" - показывается сумма собственных выкупленных акций, находящихся у страховщика для их последующего распространения или уничтожения, числящаяся на счетах учета выкупленных собственных акций (8600);

е) в графе 8 - "Целевые поступления и прочие" - показываются безвозмездно полученные активы в виде грантов, субсидий, членских взносов и прочие целевые поступления из бюджета, фондов специального назначения, от других предприятий, физических лиц для осуществления мероприятий целевого назначения, а также из прочих источников формирования собственного капитала.

232. По статье "Эмиссия ценных бумаг" (стр. 020) отражается сумма эмиссионного дохода за отчетный год от выпуска и реализации ценных бумаг в порядке, установленном законодательством.

233. По статье "Переоценка долгосрочных активов" (стр. 030) отражается сумма переоценки основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов, кроме переоценки основных фондов, проводимой ежегодно по состоянию на первое число отчетного года, в установленном законодательством порядке.

234. По статье "Валютная курсовая разница при формировании уставного капитала" (стр. 040) отражается курсовая разница за отчетный год при формировании уставного капитала страховщика, возникающая между курсами Центрального банка Республики Узбекистан на дату государственной регистрации учредительных документов и дату фактического взноса средств в уставный капитал, отражаемая в бухгалтерском учете как добавленный капитал на счете 8420 "Курсовая разница при формировании уставного капитала".

235. По статье "Отчисления в резервный капитал" (стр. 050) отражается сумма отчислений в резервный капитал за отчетный год согласно учредительным документам и в порядке, установленном законодательством.

236. По статье "Нераспределенная прибыль (убыток) текущего года" (стр. 060) показывается сумма полученной чистой прибыли (убытка) за отчетный год.

237. По статье "Безвозмездно полученное имущество" (стр. 070) показывается стоимость безвозмездно полученного имущества за отчетный год из различных источников.

238. По статье "Полученные средства по целевому назначению" (стр. 080) показываются полученные за отчетный год гранты, субсидии, членские взносы и прочие целевые поступления для использования по целевому назначению.

239. По статье "Дивиденды уплаченные" (стр. 090) показывается сумма начисленных дивидендов из нераспределенной прибыли на начало отчетного года по итогам деятельности за предыдущий год.

240. По статье "Прочие источники формирования собственного капитала" (стр. 100) отражается сумма прочих источников формирования собственного капитала.

241. По статье "Остаток на конец года" (стр. 110) показываются по соответствующим графам сальдо собственного капитала на конец отчетного периода. При этом уменьшение источников собственного капитала, отраженных в строках 030, 040, 050, 100 и числящихся на счетах: 8420 "Курсовая разница при формировании уставного капитала", 8510 "Корректировка по переоценке имущества", 8520 "Резервный капитал", на счетах учета целевых поступлений (8800) и на счетах учета резервов предстоящих расходов и платежей (8900), по сравнению с суммой на начало года указывается со знаком минус. Также со знаком минус отражается сумма уплаченных дивидендов (стр. 090) и непокрытого убытка отчетного года (стр. 060).

242. По статье "Увеличение (+) или уменьшение (-) собственного капитала" (стр. 120) отражается сумма увеличения или уменьшения собственного капитала на конец отчетного года по сравнению с суммой на начало года.

243. Акционерные общества строки с 130 по 152 заполняют для справки.

Параграф 7 утратил силу в соответствии с

Приказом министра финансов, зарегистрированным МЮ

18.01.2013 г. N 1945-1

§ 7. "СПРАВКА О ДЕБИТОРСКОЙ

И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЯХ" -

ФОРМА N 2А - СТРАХОВАНИЕ

244. В "Справке о дебиторской и кредиторской задолженностях" отражается состояние дебиторской и кредиторской задолженностей страховщика на последнюю дату отчетного периода.

245. В графе 2 - "Перечень дебиторов и кредиторов" приводится перечень дебиторов и кредиторов в разрезе министерств (ведомств), вышестоящих над дебитором (кредитором). В случае, если дебитор (кредитор) не имеет вышестоящего министерства (ведомства), то необходимо указать полное наименование юридического лица.

По задолженностям за пределами Республики Узбекистан указывается наименование (полное или с общепринятыми сокращениями) дебитора (кредитора), а также в скобках указывается название страны.

В графе 2 по строкам 2.1, 2.2.1, 3.1, 5.1, 5.2.1, 6.1 в обязательном порядке необходимо указать наименование дебитора (кредитора).

246. В графе 3 указывается общая сумма задолженности, в частности:

а) по строке 1 показывается общая сумма дебиторской задолженности, которая должна быть равна сумме строк 2 и 3 графы 3;

б) по строке 4 показывается общая сумма кредиторской задолженности, которая должна быть равна сумме строк 5 и 6 графы 3.

Общая сумма дебиторской задолженности включает в себя платежи к получению по аренде, счета к получению от покупателей и заказчиков, дочерних и зависимых хозяйственных обществ, по претензиям; авансы, выданные персоналу, поставщикам, подрядчикам; авансовые платежи в бюджет, государственные целевые фонды и по страхованию; задолженности учредителей по взносам в уставный капитал; задолженности персонала по прочим операциям, и прочих дебиторов, в том числе расчеты с внутриведомственными предприятиями. При этом, под внутриведомственными расчетами понимаются расчеты между предприятиями и организациями, имеющими самостоятельные балансы и входящими в состав одного определенного министерства, ведомства, корпорации, ассоциации, концерна или объединения. Общая сумма дебиторской задолженности должна соответствовать сумме строк 110 и 190 формы N 1 - страхование "Бухгалтерского баланса".

Общая сумма кредиторской задолженности включает в себя счета к оплате поставщикам, подрядчикам, дочерним и зависимым хозяйственным обществам; полученные авансы; задолженности по платежам в бюджет, по страхованию, перед государственными целевыми фондами, перед учредителями, по оплате труда и перед прочими кредиторами, в том числе расчеты с внутриведомственными предприятиями. Общая сумма кредиторской задолженности должна соответствовать сумме строк 731 и 931 формы N 1 - страхование "Бухгалтерского баланса".

247. В графе 3 по строкам 2, 2.1, 2.2, 2.2.1, 3, 3.1 приводится расшифровка общей суммы дебиторской задолженности, отраженной по строке 1, в следующем порядке:

а) по строке 2 указывается общая сумма дебиторской задолженности внутри республики;

б) по строке 2.1 показывается задолженность по наименованиям дебиторов внутри республики;

в) по строке 2.2 приводится общая сумма внутриведомственной дебиторской задолженности;

г) по строке 2.2.1 указывается сумма внутриведомственной задолженности по наименованиям дебиторов, выделенной из строки 2;

д) по строке 3 указывается общая сумма дебиторской задолженности за пределами республики;

е) по строке 3.1 показывается задолженность по наименованиям дебиторов за пределами республики;

248. Строки 4, 5, 5.1, 5.2, 5.2.1, 6, 6.1 заполняются аналогично дебиторской задолженности согласно пунктам 246 и 247 настоящих Правил.

249. В графе 4 показывается общая сумма просроченной задолженности, которая не была погашена в сроки, установленные законодательством.

По обязательным платежам в бюджет и государственные целевые фонды кредиторская задолженность считается просроченной со следующего дня после истечения сроков уплаты платежа, установленных законодательством.

По прочей кредиторской задолженности срок просрочки определяется на основании хозяйственных договоров, где установлены определенные сроки погашения.

250. По задолженности, образовавшейся по причинам, не зависящим от страховщика:

а) в графе 5 показывается общая задолженность, образовавшаяся по причинам, не зависящим от страховщика, в частности:

по строке 1 общая сумма дебиторской задолженности, которая должна быть равна сумме, указанной в графах 7, 9, 11, 12;

по строке 4 общая сумма кредиторской задолженности, которая должна быть равна сумме, указанной в графах 7, 11, 12;

б) в графе 6 показывается общая сумма просроченной задолженности (срок просрочки определяется в соответствии с пунктом 249 настоящих Правил);

в) в графе 7 показывается общая дебиторская (кредиторская) задолженность предприятия и организации по той продукции (работе, услуге), которая была отгружена (получена) без предоплаты согласно решениям Правительства. Из нее просроченная задолженность отражается по графе 8 (срок просрочки определяется в соответствии с пунктом 249 настоящих Правил);

г) в графе 9 показывается сумма перечисленных авансовых платежей, по которым предусмотрена отгрузка сырья и материалов из государственных ресурсов и фондов. Из нее просроченная дебиторская задолженность показывается в графе 10 (срок просрочки определяется в соответствии с пунктом 249 настоящих Правил). Информация, отражаемая в графах 9 и 10, заполняется только в части дебиторской задолженности;

д) в графе 11 отражается задолженность предприятия и организации, по которой в установленном порядке предоставлена отсрочка погашения задолженности по решениям Правительства;

е) в графе 12 показывается сумма задолженности, по которой в соответствии с законодательством идет процесс судебного разбирательства по предъявленным искам. Здесь же отражается задолженность, по которой вынесены решения хозяйственного суда о взыскании суммы задолженности с должника.

251. В случае необходимости страховщикам разрешается открывать дополнительные графы в разделе "Задолженность, образовавшаяся по причинам, не зависящим от предприятия".

252. Количество строк формы N 2а - страхование зависит от количества указываемых дебиторов и кредиторов соответственно по строкам 2.1, 2.2.1, 3.1, 5.1, 5.2.1, 6.1.

253. Форма N 2а - страхование подписывается руководителем и главным бухгалтером и заверяется печатью на каждой странице.

§ 8. ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

254. Пояснения к финансовой отчетности должны раскрывать учетную политику страховщика и обеспечивать пользователей отчетности дополнительными данными, которые необходимы для реальной оценки имущественного и финансового положения страховщика.

255. Пояснительная записка к финансовой отчетности составляется в соответствии с требованиями, предусмотренными Национальным стандартом бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ) N 1 "Учетная политика и финансовая отчетность", утвержденным Министерством финансов Республики Узбекистан 26 июля 1998 года N 17-07/86 (рег. N 474 от 14 августа 1998 года - Бюллетень нормативных актов, 1999 г., N 5).

"Собрание законодательства Республики Узбекистан",

2009 г., N 17, ст. 217